银行计提资产减值规模飙升 新会计准则助推风控趋严

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部分上市银行2018年计提资产减值损失

⊙张燕芬○编辑黄蕾

随着年报披露季节的到来，2018年上市银行的成绩单层出不穷。值得注意的是，去年许多上市银行的资产减值损失大幅上升，一些银行甚至将拨备增加了一倍。

对于其背后的原因，业内人士认为，一方面，去年，监管机构和监管银行充分暴露，银行的风险意识增强；另一方面，随着新的金融工具准则(ifrs9)的进一步推广，金融工具的分类标准、计量方法和减值模型都发生了根本性的变化，深刻影响了银行的风险管理和经营策略，“稳健经营”可能成为银行未来经营的关键词。

飙升的准备金“损失”

Ifrs9自2018年1月起实施，其中h股上市银行率先实施新准则，其他a股上市银行自2019年1月1日起实施。

根据已披露资产减值损失变化的20家a股和h股上市银行的统计，上海证券交易所发现，除哈尔滨银行外，2018年大部分银行计提的资产减值损失规模较2017年大幅增加。

其中，中原银行、江阴银行和郑州银行计提了资产减值准备。三家银行2018年应计资产减值损失分别为68.52亿元、14.4亿元和41.6亿元，分别比2017年增长237.80%、126.70%和112.58%，不良率分别高于2%、2.44%、2.15%和2.47%

此外，2018年，光大银行、青岛银行、重庆农村商业银行、天津银行和邮政储蓄银行的资产减值损失增加了50%至75%，其他7家银行的减值损失增加了20%以上。

“增加资产减值损失准备金反映出银行在风险偏好方面更加谨慎。同时，ifrs9的实施也是银行资产减值准备增加的一个重要推动因素。”中国银行国际金融研究所研究员熊其岳告诉《上海证券报》。

风险控制意识的这种变化反映在各银行披露的年度报告中。以资产减值损失增幅最大的中原银行为例。本行在年报中解释，主要是由于实施了ifrs9，需要减值的金融资产范围较上年有所扩大。将所有逾期超过90天的贷款纳入不良贷款；加大不良贷款处置力度，不良贷款核销额大幅增加。

事实上，受2018年不良资产监管口径变化的影响，各地区银行普遍增加了不良贷款的核销。“银行核销也叫‘会计’。不良贷款按以前计提的减值准备核销，为应对风险，减值准备将继续增加。”一位银行家说。

从许多银行的资产结构来看，信贷资产是信贷减值损失的最大组成部分，而这一项目资产对权责发生制的影响最大，许多银行在年报中都提到了这一点。

如2018年中原银行发放的贷款和垫款减值损失为60.83亿元，较2017年同期大幅增长397.80%。又如，郑州银行全年累计信贷资产减值损失增加一倍，全年贷款和垫款减值损失34.5亿元，同比增长97.79%。

转向风险控制逻辑

与前一步的“大幅扩张”相比，“稳健经营”已成为银行未来经营的关键词。Ifrs9从根本上改变了银行财务报告的计算逻辑，这可能会对银行业产生深远的影响。

另一方面，受宏观经济、市场运行环境和各种资产结构变化的影响，银行增加了减值准备，进一步增强了抵御风险的能力。

中国社会科学院金融研究所研究室主任曾刚撰文总结说，通过对财务报表及相关监管指标的影响，ifrs9的影响将更深层次地渗透到银行管理、投资策略、风险管理、资本监管等方面。

根据新会计准则，财务报表中直接反映的是资产方面的风险在未来将更加透明。熊启岳表示:“在新标准下，一些表外资产将纳入拨备覆盖率。减值准备的逻辑和方法也将发生变化。“预期信用损失模型”将取代“已发生损失模型”。那么，未计入不良问题的资产的减值准备将大幅增加。”

以中国建设银行为例，该行在年报中披露，2018年资产减值损失为1509.88亿元，同比增长18.55%，其中由于表外业务信贷减值损失增加，该行其他减值损失较2017年增加45.48亿元。

可以预见，随着银行风险控制意识的增强，信贷资产的成本将进一步增加。

“此外，由于ifrs9的影响，长期贷款、高风险客户贷款和信用贷款的信贷成本将会有不同程度的增加。”在谈到未来银行业务的变化时，熊其岳表示，实施ifrs9后，银行在发放贷款后需要计提更多准备金。

来源：时代品牌网